Fraude fiscale
Auteurs : Sandra Laugier, Mathilde Bouchet, Ghislaine Betton
Publié le :
21/05/2021
21
mai
mai
05
2021
Absence de responsabilité pénale rétroactive du dirigeant
Un dirigeant engage sa responsabilité pénale lorsqu’il soustrait ou tente de soustraire, frauduleusement, à l’établissement ou au paiement total ou partiel de l’impôt la société qu’il dirige.
L’article 1741 du Code général des impôts précise que les éléments constitutifs de ce délit sont :
- S’agissant de l’élément matériel : l’existence de faits matériels tendant à permettre au contribuable de se soustraire totalement ou partiellement au paiement de l’impôt ;
- S’agissant de l’élément intentionnel : Une intention délibérée de fraude.
- L’omission volontaire de déclaration ;
- La dissimulation volontaire des sommes sujettes à l’impôt ;
- L’organisation d’insolvabilité
Dans ces conditions, un dirigeant, nommé postérieurement aux faits incriminés mais avec un effet rétroactif, peut-il engager sa responsabilité pénale ?
C’est sur ce point que s’est prononcée la chambre criminelle de la Cour de Cassation dans une décision du 8 avril 2021.
En l’espèce, une société a nommé un gérant statutaire en 2010, avec effet rétroactif au 1er mai 2009. En 2013, une plainte pour fraude fiscale a été déposée pour des faits commis entre 2009 et 2011.
Parmi les prévenus, figurait le dirigeant nommé en 2010, lequel était, en raison de sa nomination rétroactive, considéré comme dirigeant de droit à compter du 1er mai 2009.
La Cour d’Appel a considéré que le prévenu avait endossé la responsabilité de gérant de manière rétroactive en connaissance de cause et que la date de publication au BODACC de sa nomination n’avait que pour objet son opposabilité au tiers.
La Cour de Cassation sanctionne ce raisonnement et rappelle que conformément à l’article 121-1 du Code pénal, nul n’est responsable que de son propre fait. La participation personnelle du dirigeant dans la commission de l’infraction doit, nécessairement, être caractérisée.
A défaut, la responsabilité pénale du dirigeant ne pourra être engagée, même si du fait de sa nomination rétroactive, il était dirigeant de droit au moment des faits incriminés.
Fort de son expertise, le Cabinet Pivoine Avocats peut vous assister, si votre responsabilité pénale était recherchée, dans l’exercice de vos fonctions de dirigeant
Pour plus d’information ou prendre rendez-vous, contactez-nous.
Historique
-
Action contre le vendeur d'immeuble à construire
Publié le : 31/05/2021 31 mai mai 05 2021Construction, Immobilier et Urbanisme
Concours d'action entre garantie décennale et garantie des vices apparents Lorsqu’un immeuble est vendu en l’état futur d’achèvement, le promoteur revêt une double casquette, celle de vendeur d’un bien futur et celle de constructeur de l’ouvrage. Il est tenu envers l’acquéreur, en sa qu... -
Cessionnaire de parts sociales dans une SARL
Publié le : 31/05/2021 31 mai mai 05 2021Entreprises en difficultésCorporate, droit de sociétés, financement
L’obligation de libérer le capital social ne lui est pas transmise CA Paris, pôle 5, chambre 8, 16 février 2021, n°19/20152. Si pour les sociétés par actions, l’article L.228-28 du Code de commerce prévoit que l’actionnaire défaillant, les cessionnaires successifs, ainsi que les souscript... -
Prise en charge des pertes d'exploitations Covid-19
Publié le : 21/05/2021 21 mai mai 05 2021Assurance
Rapide tour d'horizon des décisions rendues 1. Plus d’un an après le début de la crise sanitaire Covid-19, les restaurateurs ont, ce mercredi 19 mai 2021, retrouvé leur capacité d’accueillir du public uniquement en terrasse, dans le respect des normes sanitaires imposées par le Gouverne... -
Fraude fiscale
Publié le : 21/05/2021 21 mai mai 05 2021Pénal des affaires
Absence de responsabilité pénale rétroactive du dirigeant Un dirigeant engage sa responsabilité pénale lorsqu’il soustrait ou tente de soustraire, frauduleusement, à l’établissement ou au paiement total ou partiel de l’impôt la société qu’il dirige. L’article 1741 du Code général des impô...
-
Clair & Bref n°13
Publié le : 17/05/2021 17 mai mai 05 2021Clair & Bref
Palmarès du droit Paris : des trophées pour Pivoine Avocats Et retrouvez toutes nos publications En mai, fais (enfin) ce qu'il te plait ! En mai, nous, ce qui nous plait, ce sont nos nouvelles distinctions du Monde du droit. Et oui ! Le Palmarès du droit, cette fois-ci l'édition Paris, ré... -
Clair & Bref n°12
Publié le : 17/05/2021 17 mai mai 05 2021Clair & Bref
C'est le Printemps, de belles opportunités fleurissent...Administrateurs et Mandataires judiciaires recherchent régulièrement des candidats à la reprise (société, fonds, éléments d'actif isolés, entreprises en difficultés).Ces situations, difficiles pour certains, peuvent représenter de belles op...